Nueva imposición internacional sobre sociedades: desafíos, alternativas y recomendaciones para América Latina y el Caribe

Abstract

A finales de 2021, 137 países llegaron a un acuerdo para reformar aspectos internacionales del impuesto a la renta de sociedades (IS) y prevenir la erosión de la base imponible que permite la normativa vigente. Se prevé que el nuevo régimen jurídico entre en vigor en 2023 para las jurisdicciones que decidan adherirse. La reforma tiene dos pilares. El Pilar 1 introduce un mecanismo de reparto de una parte de las utilidades generadas por las 100 “mega” empresas multinacionales (EMN) más rentables, de suerte que contribuyan al fisco de los países donde exista una masa crítica de usuarios o clientes, aunque tengan allí nula o escasa presencia física. El Pilar 2 implementa un IS mínimo para unas 8.000 EMN grandes, que representan el 90% de la base imponible de las EMN, para que las utilidades contables de dichas multinacionales estén sujetas a una imposición mínima del 15%. El documento presenta la evolución de la tributación internacional a la renta empresarial desde sus orígenes en el siglo pasado y describe las medidas propuestas, además de presentar ejemplos de aplicación. Adicionalmente, se examinan las principales innovaciones y desafíos, y se resumen los impactos recaudatorios preliminares disponibles a la fecha. Finalmente, se recomiendan medidas de política tributaria para fortalecer la propuesta, así como instrumentos de administración para facilitar su implementación efectiva.